비 규정 스톡 옵션에 대한 세법

비 규정 스톡 옵션 행사.
비 한정 스톡 옵션을 행사할 때 알아야 할 사항.
비 정식 주식 옵션을 사용하면 지정된 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다. 옵션 계약의 조건에 따라 고용주에게 구매 사실을 통보 할 때 권리를 행사합니다. 비 규정 스톡 옵션 행사의 정확한 세무 결과는 옵션 행사 방식에 따라 다릅니다. 그러나 일반적으로 운동시 협상 요소와 동일한 보상 소득을보고합니다.
참고 : 여기에 설명 된 규칙은 귀하가 주식을 수령 할 때 그 주식이 가득한 경우에 적용됩니다. 일반적으로 주식은 무제한으로 판매 할 권리가 있거나 또는 주식의 가치를 포기하지 않고 직장을 그만 둘 수 있으면 부여됩니다. 재고가 있음시기 참조. 옵션을 행사할 때 주식이 가득되지 않은 경우, 고용주 주식 매입 및 섹션 83b 선거에 설명 된 제한 주식에 대한 규칙을 적용하십시오.
바겐 세일 요소.
옵션 행사의 거래 요소는 행사일의 주식 가치와 주식 지급액의 차이입니다.
예 : 주당 $ 15로 주식 1,000 주를 살 수있는 옵션이 있습니다. 주식의 가치가 주당 40 달러 일 때 전체 옵션을 행사하면 거래 요소는 $ 25,000 ($ 40,000에서 $ 15,000)입니다.
주식 가치는 행사 일 현재 결정되어야합니다. 공개적으로 거래되는 주식의 경우, 그 가치는 일반적으로 해당 날짜의 최고 및 최저보고 매출의 평균으로 결정됩니다. 비상장 기업의 경우 그 가치는 다른 방법으로 결정되어야합니다. 아마도 회사 주식의 최근 비공개 거래 나 회사의 전반적인 평가를 참조해야합니다.
소득으로 바겐 세일 요소.
서비스에 대해 수령 한 옵션 행사의 거래 요소는 보상 수입으로 간주됩니다. 위의 예에서, 회사에서 25,000 달러의 현금 보너스를 지급 한 것처럼 소득 2 만 5 천 달러를보고합니다. 이 금액을 자본 이득으로 간주 할 수 없습니다.
지불 할 세금은 귀하의 세율에 따라 다릅니다. 예를 들어, 전체 금액이 30 % 대괄호에 해당되면 7,500 달러 (주나 지방 소득세 포함)를 지불하게됩니다. 큰 옵션을 행사할 경우 소득 중 일부가 평소보다 높은 세율로 밀려날 가능성이 있습니다.
가능한 한 미리 집중하는 것이 중요합니다. 주식을 팔지 않아도 소득을보고하고 세금을 내야 만한다는 것입니다. 현금을받지 못했습니다. 사실, 옵션을 행사하기 위해 현금으로 돈을 지불했지만, IRS를 지불하기 위해서는 추가 현금을 마련해야합니다. 이것이 옵션을 다루는 데 사전 계획이 중요하다는 이유 중 하나입니다.
원천 징수.
귀하가 종업원 (또는 옵션을 수령 한 직원) 인 경우 회사는 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수해야합니다. 물론 원천 징수 의무는 현금으로 충족되어야합니다. IRS는 주식을 허용하지 않습니다! 회사가 원천 징수 요건을 처리 할 수있는 다양한 방법이 있습니다. 가장 일반적인 방법은 단순히 옵션을 행사할 때 원천 징수액을 현금으로 지불하도록 요구하는 것입니다.
예 : 주당 $ 40의 가치가있을 때 주당 $ 15로 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 행사합니다. 회사는 주 및 연방 원천 징수 요건을 충당하기 위해 $ 15,000 (주식의 행사 가격) + 9,000 달러를 지불해야합니다.
지불 금액은 연방 및 주 소득세 원천 징수 및 고용 세금의 종업원 지분을 포함해야합니다. 소득세 원천 징수로 지불 된 금액은 연말에 소득 신고시 빚진 세금에 대한 크레딧이됩니다. 준비 : 원천 징수액이 세금 전액을 충당 할만큼 충분히 클 필요는 없습니다. 원천 징수액은 실제 세금 부채의 추정치이기 때문에 옵션을 행사할 때 원천 징수를하더라도 4 월 15 일에 세금을 납부해야합니다.
비 직원.
귀하가 옵션을 부여한 회사의 직원이 아니며 귀하가 옵션을 수령했을 때 직원이 아닌 경우 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수가 적용되지 않습니다. 양식 W-2 대신 Form 1099-MISC에 소득이보고되어야합니다. 이것은 서비스에 대한 보상 임에 유의하십시오. 일반적으로이 소득은 자영업 세금 및 연방 및 주 소득세의 적용을받습니다.
기초 및 보유 기간.
재고를 팔 때보고하는 손익의 양을 결정하기 때문에 재고 기준을 추적하는 것이 중요합니다. 비 정규화 된 옵션을 행사할 때, 귀하의 기초는 주식을 지불 한 금액과 옵션을 행사할 때보고하는 소득 금액을 합한 것과 같습니다. 우리가 사용했던 예에서, 당신의 기초는 주당 40 달러가 될 것입니다. 주식을 나중에 45 달러에 팔면, 주당 15 달러를 지불했지만, 주당 5 달러의 이익을 얻을 수 있습니다. 이익은 보상 소득이 아닌 자본 이득이됩니다.
제한된 목적 (특히 증권법에 의거)에서는 옵션을 보유한 기간 동안 주식을 소유 한 것처럼 취급됩니다. 그러나이 규칙은 주식을 팔 때 어떤 종류의 손익이 나오는지를 결정할 때 적용되지 않습니다. 옵션을 행사하여 주식을 구입 한 날짜부터 시작하여 장기 자본 이득을 얻으려면 1 년 이상 보유해야합니다.
운동의 다른 방법.
위의 설명은 비 현금화 옵션을 현금으로 지불했다고 가정합니다. 때때로 사용되는 옵션을 행사하는 두 가지 다른 방법이 있습니다. 하나는 옵션의 소위 "무 현금"운동입니다. 다른 하나는 옵션에 따라 행사 가격을 지불하기 위해 이미 소유하고있는 주식을 사용하는 것입니다. 이 방법들과 세금 결과는 다음 페이지에 설명되어 있습니다.

비 자격 스톡 옵션이란 무엇입니까?
비 자격 스톡 옵션은 무엇을 의미합니까?
비 자격 스톡 옵션은 우대 세금 처리를받을 자격이 없습니다. 보조금 가격과 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가격의 차이에 대한 경상 소득세를 납부해야합니다.
조끼는 필요한 근무 기간을 만났을 때 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사할 때입니다. 그러나 귀하가 옵션을 행사하는 즉시 옵션을 행사할 필요는 없습니다. 귀하의 스톡 옵션은 회사가 결정한 일정에 따라 정한다. 귀하의 조달 일정은 보조금 계약에 포함되어 있으며 스톡 플랜 참가자를위한 Morgan Stanley 웹 사이트 StockPlan Connect에서도 볼 수 있습니다.
Morgan Stanley는 스톡 옵션을 행사할 수있는 몇 가지 방법을 제공합니다.
당일 판매 / 운동 및 amp; 다 팔다.
이러한 유형의 운동의 목표는 주식을 보유하는 것이 아니라 현금을 확보하는 것입니다. 귀하는 귀하의 선택권 행사를 위해 선불금을 납부 할 필요가 없습니다. 오히려 옵션 비용, 관련 세금 및 수수료는 판매 대금으로 지급됩니다. 순 수익은 현금으로받습니다. 이 연습은 시장 또는 제한 주문으로 배치 할 수 있습니다.
이 연습의 목적은 주식을 일방적으로 지불하지 않고 주식을 취득하는 것입니다. 행사 판매를 통해 옵션 비용, 수수료 및 관련 세금을 충당하기에 충분한 주식만을 판매합니다. 주식 잔액에서 잔액을받습니다. 이 연습은 시장 주문으로 만 수행 할 수 있습니다.
운동과 보류.
운동과 보류로 옵션 비용, 수수료 및 관련 세금을 충당하기 위해 개인 자금을 사용합니다. 예를 들어, 100 가지 옵션을 행사할 경우 회사 주식 100 달러를 지불하고 받게됩니다.
시장 주문은 스톡 옵션 행사에서 얻은 주식을 현재 시장 가격으로 판매하기위한 주문입니다. Morgan†Stanley는 운동 요청을받은 즉시 주문을합니다.
한도 주문은 지정된 가격으로 주식을 판매하기위한 주문입니다. 주가가 설정된 한도에 도달하면 주문이 실행을 위해 제출됩니다. 제한 가격으로 주문한 모든 주문은 취소 (GTC)까지 유효하며 주문 입력일로부터 1 년 후에 만료됩니다. 기존 GTC 제한 주문의 취소는 다음을 포함 하나 이에 국한되지 않는 다른 이유로 발생할 수 있습니다. (i) 귀하의 취소 명령; (ii) 당신의 Company†™ s 계획 규칙에 따라 또는 (iii) GTC 순서는 만료되었다.
StockPlan Connect에서 옵션을 행사할 수 있습니다. 우리는 귀하가 스톡 옵션을 쉽게 추적하고 행사할 수 있도록하며 수익 분배 방법을 온라인에서 선택할 수 있습니다. 만료일 이전에 스톡 옵션을 사용하지 않으면 가치없이 만료됩니다. 당신의 company†™ s 특정한 계획 세부 사항을 참조하십시오.
StockPlan Connect를 통해 스톡 옵션을 행사할 수 있습니다. Morgan Stanley는 수익금 납부를위한 몇 가지 방법을 제공합니다.
Morgan Stanley 계정에 입금하십시오.
귀하가 현재 Morgan Stanley 중개인 인 경우, 우리는 결제일에 귀하의 중개 계좌에 현금이나 주식을 직접 입금 할 것입니다. 현재 Morgan Stanley와의 중개 계좌를 갖고 있지 않은 경우, 제한된 목적의 계좌를 개설 할 것입니다. 귀하의 수익금은 거래일로부터 3 일 (모든 주식 시장 거래에 적용되는 3 일간의 조정 퀴즈 기간 임)에 사용할 수 있어야합니다.
일반 우편을 통해 확인하십시오.
이 방법을 선택하면 Morgan Stanley가 판매 대금을 우편으로 보내드립니다. 거래일로부터 영업일 기준 8 ~ 10 일 이내에 수익금을 수령해야합니다.
익일 배달을 통해 확인하십시오.
Morgan Stanley는 유료로 야간 배달을 통해 수익금을 보낼 수 있습니다. 거래일로부터 4 일 후에 수표 형태로 판매 대금을 수령해야합니다 (모든 주식 시장 거래에 적용되는 3 일간의 조정 기간).
Morgan Stanley는 유료화를 위해 결제일에 귀하의 수익금을 은행에 송금 할 수 있습니다. 은행 송금은 미국 달러로 이루어집니다.
외화 연결.
Morgan Stanley는 현지 통화로 유료로 수익금을 은행에 송금 할 수 있습니다. 거래일로부터 영업일 기준 4-5 일 후에 수익금을 수령해야합니다.
외화 확인.
Morgan Stanley는 현지 통화로 수표를 보낼 수 있습니다. 거래일로부터 10-15 일 후에 수익금을 수령해야합니다.
운동의 유형은 소득세 부담에 영향을 미칩니다.
운동과 보류.
보조금 가격과 공정 시장 가치의 차이는 경상 이익으로보고됩니다. 이것은 취득한 주식에 대한 새로운 비용 기준을 수립 할 것입니다. 행사 일로부터 1 년 동안 주식을 보유하고있는 경우, 주식을 매각 할 때 비용 기준과 판매 가격의 차이가 장기 자본 이득으로 취급됩니다. 행사 일의 1 년 기념일 이전에 주식을 판매하는 경우, 판매 가격과 비용 기준의 차이는 단기 자본 이득으로 취급됩니다.
판매 가격과 보조금 가격의 차이는 경상 이익으로보고됩니다. 모든 세금 고려 사항을 세금 전문가와상의하십시오.
Morgan Stanley 서비스 센터 (전화 : +1 866-722-7310) 또는 미국 전화 : +1 801-617-7435 (미국 외 참가자).
Morgan Stanley Smith Barney LLC (모기업 Stanley Ђќ), 계열사 및 Morgan Stanley Financial Advisors는 세금 또는 법률 자문을 제공하지 않습니다. 고객은 세무 관련 문제에 대해서는 개인 세무 고문과 법률 문제에 대해서는 변호사와상의해야합니다.
추천 링크.
Morgan Stanley 글로벌 서비스 센터.
FINRA의 브로커 첵에 대한 배경을 확인하십시오.
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비 정식 스톡 옵션에 대한 세금 처리
다음 기사는 M & A Tax Report, Vol. 9, No. 10, May 2001, Panel Publishers, New York, NY.
비양도적 인 스톡 옵션에 대한 세금 및 회계사.
샌프란시스코의 로버트 우드 (Robert W. Wood)
세금 분야에서 우리 대부분은 M & A에 영향을 미치는 특정 쟁점에 대한 세무 처리 (회계 처리보다는)에 초점을 맞추고 있습니다. 비 정규화 옵션이나 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO") 이건간에 스톡 옵션이 그 예입니다. ISO의 세금 혜택이 크다고 생각하든간에 ISO에 대한 많은 자격 제한이있어 많은 상황에 매력을 느끼지 않는 것은 확실합니다. 예를 들어, ISO는 많은 승인 요구 사항, 타이밍 및 기간 요구 사항, 운동 규칙, 백분율 테스트 및 기타 여러 제한 사항 (아래에 나열된 주요 범주)의 적용을받습니다. 이러한 이유와 기타 이유로 인해 비 정규화 된 옵션은 기업 미국 전역에 떠있는 옵션의 대부분을 구성합니다.
대부분의 세무 변호사들은 스톡 옵션 (특히 ISO)의 수입 비용에 대한 영향이 있음을 모호하게 인식하고 있지만, 많은 사람들은 이러한 회계 규정을 심각하게 고려하지 않았습니다. 다음과 같은 입문서 (세금과 회계 규칙의 혼합)는 그 결함을 수정해야합니다.
비정규 옵션 회계.
비 규정 (nonqualified options, "NSO")은 배제에 의해 가장 잘 정의됩니다. 여기에는 ISO에 대한 특수 요구 사항을 충족하지 못하는 모든 옵션이 포함됩니다. NSO는 종업원과 비 종업원 모두에게 서비스와 교환 할 수 있습니다 (따라서 독립 계약자 또는 컨설턴트는 괜찮습니다). 옵션에는 제한이 없으므로 옵션이 무한히 유연 해집니다.
세금 규칙은 매우 간단합니다. 서비스 수행과 관련하여 부여 된 통계청은 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 지니지 않는 한 과세하지 않습니다. 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 가진 NSOs는 일반적으로 확립 된 증권 시장에서 거래되는 NSO 만다.
통계청이 행사되어 주식이 수령되면 주식 보유자는 주식 매입 가격 (옵션 행사 가격)과 시장 가격의 차이에 대해 과세 대상이됩니다. 이 처리는 옵션 홀더가 운동 후 주식에 걸리거나 즉시 판매하는 여부와 상관없이 적용됩니다. Reg. & sect; 1.83-7 (a). Revenue Ruling 78-175, 1978-1 C. B. 304. 옵션 행사의 소득은 소득 일뿐만 아니라 서비스에 대한 보상으로 간주됩니다. Reg. & sect; 1.83-7 (a). 따라서 고용 세금 (및 원천 징수 규정)이 적용됩니다.
통계청 (NSO) 계획의 상당 부분은이 평범한 소득 / 보상 규칙을 피하려고 노력하는 것을 포함한다. 예외적으로, 수령 한 주식이 실질적인 몰수 위험에 처할 수 있고 양도가 불가능할 경우 통계청이 행사 한 날짜에 소득을 인정하지 않을 것을 명시하고있다. 이 경우 두 가지 조건 중 하나가 종료 될 때까지 주식 수령자에게 과세되지 않습니다. I. R.C. & 83 (a).
NSOs에 대한이 규칙에 대한 예외는 근로자가 옵션의 가치를 자격 부여 일에 소득에 포함 시키기로 결정한 경우에도 적용됩니다. 단, 상당한 손실을 입을 수 있습니다. 직원은 본질적으로 "나는 지금 과세되고 싶다"라는 단발 적 양식으로 83 (b) 항의 선거를합니다. 예상 할 수 있듯이, 이러한 형태는 전형적으로 옵션의 가치 (옵션에 대한 제한없이 가치가 있음)가 매우 낮거나 경우에 따라 0 인 경우에만 제기됩니다.
83 (b) 선거의 전통적인 목표는 공격적이다 : 가능한 한 적은 수입으로 평범한 수입을 얻는 것이 오랫동안 사실이었다. 그 다음, 섹션 83 (b) 선거에 따라 총액 (옵션이 행사되고 주식이 나중에 판매 될 때 실현 될 잔액)은 모두 자본 이득이됩니다. 필요한 보유 기간 동안 보유 주식이 있다고 가정하면 장기 자본 이득이됩니다.
더욱이, 제 83 (b) 항의 선거가 이루어진 덕분에 과세시기가 달라질 것입니다. 제 83 (b) 항의 선거가 이루어진 시점에 약간의 소량의 세금 (또는 경우에 따라 0 점)이 부과 될 수 있습니다. 선거가 이루어진 경우, 옵션 행사는 과세 대상이되지 않습니다. 대신 운동은 단순히 구매 일 뿐이며 (아래에 설명 된 ISO 규칙과 비슷 함) 옵션 행사 가격과 그 당시의 주식 가치 사이의 스프레드는 소득으로 간주되지 않습니다. 이 모든 것이 제 83 (b) 항의 선거를 상당히 멋진 장치로 만듭니다.
우리가 나아 가기 전에, 83 (b) 선거에 관한 몇 가지주의 사항. 첫째, NSO가 0이라는 이유만으로 잠재적 이득을 자본 이득으로 전환하려는 경우 83 (b) 선거가 필요하지 않다는 것을 의미하지는 않는다. 국세청 (IRS)은 옵션이 나중에 행사 될 때 제로 가치 옵션을 자본 이득 자산으로 전환하기 위해 83 (b) 선거보고 제로 값을 제출해야한다고 오랫동안 성공적으로 논의 해왔다. . Alves v. Commissioner, 79 T. C.를 참조하십시오. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (제 9 회 1984 년).
83 (b) 선거에 관한 또 다른 요지는 여기에 많은 실수가 있기 때문에 언급할만한 가치가있다. 전문가를 포함한. 83 (b) 선거는 제한 재산 (이 경우 옵션)의 교부 후 30 일 이내에 이루어져야합니다. 선거는이 30 일 기간 내에 제출되어야하며 선거의 사본은 옵션이 부여 된 해에 대한 납세자의 수익에 수반되어야합니다. 나는 국세청이 83 (b) 선거 (아마도 그들은 어딘가에 블랙홀에 들어간다)로 무엇을하는지 모르겠다. 그래서 어떤 사람들은이 83 (b) 항의 서류 작성 및 타이밍 위임에 어떤 이가 없을 수 있다고 주장 할 수도있다. 그러나 나는 재난을 피하기 위해 83 (b) 선거를 적시에 제출했다는 증거를 확실히 갖고 싶습니다.
회계 처리를 시작하기 전에 잠시 동안 법인세 공제를 살펴 보겠습니다. 세금 공제를 위해 통계청 (NSO)이 발부 될 때 회사는 직원에게 과세 될 때까지는 아직 지불하지 않았다. 여기에는 예측 가능한 호혜성이 있습니다. 통계청이 (대부분은 그렇듯이) 제한을 받았다고 가정하면, 이러한 제한 사항이 소멸 될 때까지는 직원에게 소득이없고 회사에 공제되지 않습니다. 또는 상기 한 경우와 마찬가지로 보험자 산재가 행사되어 행사 가격과 공정 시장 가액 사이에 스프레드가있는 경우 그 스프레드 금액은 종업원 / 옵션 보유자가 임금으로 소득으로 가져와야한다. 물론 이것은 회사에 대한 스프레드에 대한 해당 공제액을 생성합니다.
재무 제표 NSOs의 치료.
NSO의 조세 처리는 매우 간단합니다. 다행히 재무 제표 처리에서도 마찬가지입니다. NSO가 부여 된 시점에 회사는 수입에 대해 책임지지 않아도됩니다. 소득에 대한 청구가 요구되는 경우에만 행사가 이루어집니다 (보상이 지급됩니다). FASB를 참조하십시오.
정의에 따라 종업원 / 옵션 보유자가 현재 수입에 무언가를 포함하도록 선거를하는 83 (b) 선거의 경우 동일한 재무 제표 청구가 회사에 적용됩니다. 물론, 그것은 종업원 / 옵션 보유자가 무언가를 소득으로 가져간 정도에만 적용됩니다. 위에서 언급 한 바와 같이, 83 (b) 선거는 종종 0 또는 아주 적은 수입을보고하는 것으로서, 이것은 회사의 재무 제표에 큰 관심사가 아닙니다.
비 규정 스톡 옵션에 대한 세금 및 회계 입문서, Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1.

직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날로부터 1 년 후에는 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.